Laagwaardige activa verlagen de belastingdruk en kunnen direct volledig worden afgeschreven. Zowel werknemers als zelfstandigen profiteren hiervan. Er zijn echter voorwaarden van toepassing.
Laagwaardige activa: de belangrijkste zaken in het kort
- Voor werk benodigde activa kunnen de belastingdruk verlagen.
- Om te worden verkocht als activa met een lage waarde, moeten ze aan bepaalde criteria voldoen.
- Werknemers, zelfstandigen en handelaars kunnen activa van lage waarde verkopen.
- Iedereen die inkomsten heeft uit vermogensbestanddelen, moet een omweg maken voor fiscale erkenning.
Wat is een activum met een lage waarde?
Onder een laagwaardig actief (GWG) wordt volgens artikel 6 lid 2 Wet inkomstenbelasting verstaan een zelfstandig bruikbaar, verplaatsbaar en aan slijtage onderhevig voorwerp met aanschaf- of vervaardigingskosten tot maximaal € 800, - (netto). Vóór 2018 was de maximale limiet 410 euro (netto).
Werknemers kunnen een vermogensbestanddeel van geringe waarde volledig van de belasting aftrekken in het jaar van verkrijging. Zelfstandigen of ondernemers kunnen de GWG ook fiscaal gebruiken en daarmee de belastingdruk verlagen.
Trek als werknemer activa af van de belasting
Hoe kunnen werknemers niet-laagwaardige activa van de belasting aftrekken?
In principe moeten activa, als ze niet van geringe waarde zijn, d.w.z. duurder zijn dan 800 euro om aan te schaffen of te vervaardigen, voor belastingdoeleinden worden afgeschreven over de duur van hun gebruik. De periode die deze duur omvat, wordt officieel geregistreerd in de zogenaamde afschrijvingstabellen, d.w.z. de tabellen voor de aftrek voor slijtage, van het federale ministerie van Financiën.
De tabel voor activa die in het algemeen kunnen worden gebruikt en die na 31 december 2000 kunnen worden gekocht, geeft bijvoorbeeld een gebruiksduur van drie jaar voor een pc, zeven jaar voor fotoapparatuur en acht jaar voor papiervernietigers.
Deze termijnen zijn echter alleen van toepassing als de bovenstaande financiële limiet is overschreden. Als de kosten voor de verwerving of productie slechts maximaal 800 euro bedragen, is het actief fiscaal onmiddellijk volledig aftrekbaar.
Wat kunnen werknemers verkopen als activa met een lage waarde?
Als het gaat om de mogelijkheid om het actief als belasting van lage waarde af te trekken, zijn de volgende drie criteria essentieel:
- Het pand is aan slijtage onderhevig en verplaatsbaar.
Dit betekent dat het actief in de loop van de tijd waarde moet verliezen. Bovendien moet het mogelijk zijn om het van de ene plaats naar de andere te verplaatsen. Dit omvat bijvoorbeeld een faxapparaat of een telefoon. Een octrooi of een gebouw kan vanwege het gebrek aan mobiliteit geen activa van geringe waarde zijn. - Het kan onafhankelijk worden gebruikt.
Het laagwaardige asset moet ook zelfstandig bruikbaar zijn. Dat betekent dat het onafhankelijk van andere apparaten moet werken en op zichzelf zinvol moet zijn. Een klassiek voorbeeld is een printer die zonder een aangesloten computer geen functie heeft en dus geen laagwaardige asset is. - Het bezit is niet meer dan 800 euro.
Als het actief zich binnen een financieel kader bevindt dat het als lage waarde classificeert, kan het in principe onmiddellijk volledig als inkomensgerelateerde kosten worden afgetrokken.
Het is ook belangrijk dat de GWG vereist is voor werk. Als het uitsluitend voor privédoeleinden wordt gebruikt, is er geen belastingaftrek mogelijk.
Typische activa voor werknemers die als LVA kunnen worden afgetrokken, zijn onder meer:
- Pc
- Bureaustoel
- software
- geluidsrecorder
- archiefkast
- typische werkkleding
- Hulpmiddelen
- Vakbladen
- Naslagwerken
- Kantoor artikelen
Computers, tafels en papierwaren behoren tot de typische goedkope economische goederen, maar mogen niet meer bedragen dan 800 euro.
Als de werknemer in de belastingaangifte aanspraak kan maken op dubbele huishouding, zijn andere objecten fiscaal aftrekbaar als activa van geringe waarde, mits ze niet meer kosten dan 800 euro en worden gebruikt voor de inrichting van het tweede appartement. Dit omvat bijvoorbeeld:
- kasten
- bed
- tafel
- Stoelen
- Wasmachine
- Lampen
- Kleine meubels
- gerechten
- Gordijnen
Wat kunnen werknemers niet verkopen als activa van lage waarde?
Voorwerpen die duurder waren dan 800 euro om aan te kopen, voldoen niet aan de hierboven genoemde aanvullende criteria en die niet worden gebruikt voor professionele activiteiten kunnen niet worden verkocht als activa met een lage waarde.
Een televisie die bijvoorbeeld door een journalist in het thuiskantoor wordt gebruikt om de actuele nieuwssituatie te volgen, kan als GWG aan de kant worden gezet. Als de televisie echter uitsluitend voor privédoeleinden wordt gebruikt, is deze niet geschikt om de belastingdruk te verminderen.
Als een apparaat slechts gedeeltelijk zakelijk wordt gebruikt en anders voor privégebruik, kan alleen het bijbehorende zakelijke deel van de belasting worden afgetrokken.
Waar moet u de geringe waarde in de aangifte invullen?
Als een vermogensbestanddeel van geringe waarde onmiddellijk van de belasting moet worden afgetrokken, moeten de gemaakte kosten worden ingevuld op de tweede pagina van bijlage N in veld 42 van de aangifte inkomstenbelasting. Het corresponderende punt heet "Commerciële kosten: uitgaven voor arbeidsmiddelen".
Als het actief slechts gedeeltelijk professioneel wordt gebruikt, wordt daar alleen het overeenkomstige deelbedrag vermeld. Als een nieuwe pc, die zowel zakelijk als privé wordt gebruikt, bijvoorbeeld 750 euro kost, moet u 375 euro aangeven in uw belastingaangifte.
Deze kosten hoeven in eerste instantie niet te worden gedocumenteerd. Belastingplichtigen moeten de kosten wel kunnen aantonen op verzoek van de belastingdienst.
Activa met een lage waarde kunnen onmiddellijk van de belasting worden afgetrokken.
Wat kunnen ondernemers en zelfstandigen verkopen als een waardevol goed?
Iedereen die als zelfstandige werkt of zijn inkomen uit een commerciële onderneming haalt, heeft de keuze uit verschillende opties om de GWG af te trekken:
- Onmiddellijke afschrijving in het jaar van verwerving
Indien de verwervings- of vervaardigingskosten van het actief niet hoger zijn dan 800 EUR en aan de andere criteria voor een laagwaardig goed is voldaan, kunnen zelfstandigen en handelaars het onroerend goed ook volledig verkopen in het jaar van verwerving. - Lineaire afschrijving over de operationele levensduur
Als alternatief voor onmiddellijke afschrijving kunnen zelfstandigen en handelaars het actief ook jaar na jaar in gedeelten over de operationele levensduur afschrijven. Ook hier worden de afschrijvingstabellen van het federale ministerie van Financiën essentieel. Op de website van de overheid zijn tal van afschrijvingstabellen voor de verschillende economische sectoren beschikbaar om te downloaden. Ze geven informatie over de respectieve gebruiksduur van verschillende activa. - Afschrijving van meerdere activa met een lage waarde via een poolafschrijving
Last but not least hebben zelfstandigen en handelaars de mogelijkheid om verschillende activa te combineren tot een verzamelobject en ze vervolgens samen af te schrijven over een periode van vijf jaar (artikel 6, alinea 2a, zin 1 EStG). Dit proces wordt ook wel poolafschrijving genoemd. De poolafschrijving is altijd een mogelijkheid tot fiscale afschrijving als de individuele objecten meer kosten dan 250 euro maar niet meer dan 1.000 euro. De zelfstandigen of handelaars schrijven dan jaarlijks 20 procent van het totale bedrag af voor belastingdoeleinden. Bij deze vorm van afschrijving is de gebruiksduur niet relevant. Het is ook niet essentieel of activa uit de pool in de tussentijd zijn verkocht (artikel 6, alinea 2a, zin 3 EStG).Als een zelfstandige of een handelaar tot deze variant van afschrijving met een verzamelpost besluit, geldt dit voor alle LVA's of geen. Dus hij moet op deze manier alle activa van lage waarde afschrijven, of hij kan het voor geen enkele doen.
Activa met een lage waarde met inkomsten uit kapitaalgoederen
Wie inkomsten uit vermogensbestanddelen heeft, kan laagwaardige vermogensbestanddelen niet zo gemakkelijk van de belasting aftrekken, omdat de bronbelasting en het spaargeld de aftrek van de werkelijk gemaakte inkomensgerelateerde kosten uitsluiten. De bijbehorende regels zijn niet meer terug te vinden in de KAP-bijlage bij de aangifte inkomstenbelasting.
Er is nog één manier waarop activa met een lage waarde kunnen worden afgetrokken: als de gemaakte advertentiekosten voor activa met een lage waarde hoger zijn dan het afkoopbedrag van 801 euro (1.602 euro voor gehuwden), kunnen belastingplichtigen deze kosten opsommen en bij hun aangifte inkomstenbelasting voegen. . U hoeft alleen nog maar een aanvraag in te dienen bij de belastingdienst om deze kosten af te trekken.
