Bij gebruik van de zogenaamde Wohn-Riester komt altijd een woonsubsidierekening om de hoek kijken. We vertellen u hier hoe dit werkt, wat stroomafwaartse belasting is en hoe u de beste oplossing kunt vinden om uw belastingschuld af te betalen.
De staat ondersteunt mensen die al vroeg nadenken over pensioenvoorzieningen met belastingvoordelen en toeslagen. Een van de bijzondere kenmerken van het zogenaamde Riester-pensioen is dat het altijd downstream wordt belast. Hetzelfde geldt voor Wohn-Riestern, woningsparen met overheidsfinanciering. Dit betekent dat de staatstoelagen voor oudedagsvoorziening in eerste instantie belastingvrij zijn en belasting moet later worden betaald, namelijk op het moment van pensionering.
Aangezien het individuele belastingtarief op de pensioengerechtigde leeftijd soms lager is dan op het moment van betaald werk, kan de daaropvolgende belastingheffing enorm de moeite waard zijn en de aankoop van een onroerend goed zo goedkoper maken dan bij gewone spaargeld in de bouwmaatschappij.
Waarom is er een woonsubsidierekening?
In het geval van Wohn-Riester ondersteunt de staat de verwerving van koopwoningen door middel van vergoedingen. In tegenstelling tot andere Riester-maatregelen, wordt hier geen aanvullend Riester-pensioen uitbetaald op oudere leeftijd, dat dienovereenkomstig zou kunnen worden belast. In plaats daarvan wordt onroerend goed gekocht vóór de pensionering. Om de belastingverplichting uit hoofde van de subsidie alsnog te kunnen berekenen is er de woonsubsidierekening.
Wat is de rekening voor huursubsidie?
De woonsubsidierekening is een fictieve rekening die wordt aangemaakt als onderdeel van de Wohn-Riestern. Alle gefinancierde bedragen (momenteel maximaal 2.100 euro per jaar) worden erop gedocumenteerd en geregistreerd. Tot de pensionering ingaat, wordt over de geregistreerde bedragen 2% per jaar rente betaald. Deze rente dient ter compensatie van het feit dat de met behulp van de subsidie verworven woning reeds door de begunstigde wordt bewoond en de begunstigde profiteert van de soms forse waardestijging. Het bedrag op de woonsubsidierekening, dat jaar na jaar toeneemt, vertegenwoordigt dan de belastbare korting bij aanvang van de pensionering.
Wanneer is de belasting voor Wohn-Riestern?
Zoals hierboven reeds vermeld, vindt de belastingheffing van de residentiële Riestern stroomafwaarts plaats. Dit betekent dat er pas belasting hoeft te worden betaald als de begunstigde de pensioengerechtigde leeftijd bereikt (momenteel 67 jaar).
Qua belasting kunt u kiezen tussen eenmalige belasting of het verlaagde bedrag.
Huursubsidierekening: eenmalige belasting- of reductiebedrag?
Afhankelijk van de hoogte van de overige inkomsten en ook van de persoonlijke omstandigheden, wordt bij pensionering van de begunstigde besloten of en in welk bedrag belastingen moeten worden betaald.
Het fictieve creditsaldo op de woonsubsidierekening kan vervolgens op twee manieren worden belast:
1. Eenmalige belasting
2. Aftrekbedrag
Wat is eenmalige belasting?
Bij een eenmalige belasting betaalt de begunstigde de verschuldigde belasting volledig in één betaling. Het voordeel van deze variant is dat slechts 70 procent van het opgebouwde bedrag belastbaar is. De overige 30 procent blijft belastingvrij. Het nadeel is echter dat de eenmalige betaling kan leiden tot een verhoging van het belastingtarief, waardoor in sommige gevallen de korting van 30 procent snel teniet kan worden gedaan.
Wat is het reductiebedrag?
Als alternatief is downstreambelasting ook mogelijk via het zogenaamde reductiebedrag. Bij deze variant wordt de belastingplicht niet in één keer betaald, maar over een langere periode. Deze periode begint met het begin van de pensionering en eindigt met de 85ste verjaardag van de begunstigde.
Aan het begin van het pensioen wordt het bedrag dat op de rekening voor de huisvestingssubsidie staat, gedeeld door het aantal jaren tot de begunstigde de leeftijd van 85 jaar bereikt. (Vanaf pensioenleeftijd 67 jaar is dit momenteel 18 jaar.) Het resulterende bedrag wordt opgeteld bij het belastbaar jaarinkomen en correct belast.
Welke belasting is beter?
Er is geen algemeen antwoord op welke van de twee varianten in individuele gevallen het gunstigst is. Doorslaggevend hierbij is hoe hoog het reguliere jaarinkomen is, waaraan het bedrag van de woonsubsidierekening wordt toegevoegd. Ook het individuele belastingtarief speelt een rol. Hier dient zeker een belastingadviseur te worden geraadpleegd om ervoor te zorgen dat de eenmalige belasting, ondanks de 30 procent verlaging van de maatstaf van heffing, niet leidt tot een hogere belastingdruk dan de terugbetaling van de te betalen belasting tot de leeftijd van 85 jaar.
Rekening huisvestingssubsidie: voorbeeld van belastingheffing op subsidies
Als voorbeeld van belastingheffing op de subsidie dient hier uitgegaan te worden van een pand met een marktwaarde van 500.000 euro. De begunstigde is 35 jaar, heeft 150.000 euro eigen vermogen en moet dus 350.000 euro financieren.
Uitgaande van een effectieve jaarlijkse rente van 1,8% en een maandelijks tarief van 1.740 euro, wordt het onroerend goed binnen 20 jaar afbetaald.
Jaarlijks moet de begunstigde 20.880 euro ophalen voor de aflossingstermijnen. Deze worden jaarlijks gefinancierd met 2.100 euro. Deze 2.100 euro wordt per jaar op de woonsubsidierekening geboekt en brengt jaarlijks 2% rente op.
Als dit bedrag over een periode van 20 jaar op de fictieve rekening wordt ontvangen, bedraagt het daar opgebouwde bedrag 42.000 euro, met een jaarlijkse rente van 2% tot 51.577 euro.
Wanneer de financiering afloopt, is de begunstigde 55 jaar oud. Tot het bereiken van de pensioengerechtigde leeftijd over twaalf jaar blijft het bedrag op de woonsubsidierekening rente opbrengen van 2% per jaar. Na de in totaal 32 jaar die toen zijn verstreken, is daar 65.412 euro opgebouwd. Als dit bedrag wordt terugbetaald met een eenmalige betaling, zou slechts 70% ervan, ofwel 45.788 euro, belastbaar zijn.
Als het opgebouwde bedrag echter gelijkmatig moet worden afgetrokken op de 85ste verjaardag van de persoon, resulteert dit in een fictief maandelijks pensioen van 303 euro (65.412 euro / 18 jaar / 12 maanden), dat moet worden belast tegen het individuele belastingtarief.
